納稅人的18個義務(wù)
1、按時繳納或解繳稅款的義務(wù)
根據(jù)《稅收征管法》第四條、第三十一條的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
2、代扣、代收稅款的義務(wù)
《稅收征管法》第四條第二款規(guī)定："法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。"
《稅收征管法》第三十條規(guī)定："扣繳義務(wù)人應(yīng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。"
3、依法辦理稅務(wù)登記的義務(wù)
根據(jù)《稅收征管法》第十五條、第十六條有關(guān)規(guī)定，納稅人在發(fā)生納稅事宜時，有義務(wù)在規(guī)定期限內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記；在稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，有義務(wù)按規(guī)定辦理變更或注銷稅務(wù)登記。
4、按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)
《稅收征管法》第十八條規(guī)定："納稅人按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。"
5、依法設(shè)置帳簿、進行核算并保管帳簿和有關(guān)資料的義務(wù)
根據(jù)《稅收征管法》第十九條、第二十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳、進行核算；保管帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其有關(guān)資料；帳簿、記帳憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
6、財務(wù)會計制度或辦法、會計核算軟件備案的義務(wù)
《稅收征管法》第二十條規(guī)定，"從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務(wù)、會計制度、會計處理辦法和會計核算軟件，應(yīng)當報送稅務(wù)機關(guān)備案。
納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。"
7、按規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票的義務(wù)
《稅收征管法》第二十一條第二款規(guī)定：單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。
8、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)
《稅收征管法》第二十三條規(guī)定："國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。"
9、辦理納稅申報和報送納稅資料的義務(wù)
根據(jù)《稅收征管法》第二十五條規(guī)定，納稅人有義務(wù)在稅法規(guī)定的申報期限內(nèi)如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料?？劾U義務(wù)人也有在規(guī)定的申報期限內(nèi)如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及其他需要報送資料的義務(wù)。
10、延期申報必須預(yù)繳稅款的義務(wù)
《稅收征管法》第二十七條第二款規(guī)定："經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。"
11、不得拒絕扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款的義務(wù)
《稅收征管法》第三十條第二款規(guī)定："扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理。"
12、依法計價核算與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來的義務(wù)
《稅收征管法》第三十六條規(guī)定："企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，"
13、結(jié)清稅款或提供擔保的義務(wù)
《稅收征管法》第三十八條規(guī)定："稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔保。"
《稅收征管法》第四十四條規(guī)定："欠繳稅款的納稅人或者它的法定代表人需要出境的，應(yīng)當在出境前向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔保。"
《稅收征管法》第四十八條規(guī)定："納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法結(jié)清稅款。"
14、欠稅人應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明欠稅情況的義務(wù)
《稅收征管法》第四十六條規(guī)定："納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。"
15、繼續(xù)納稅和承擔連帶責(zé)任的義務(wù)
《稅收征管法》第四十八條規(guī)定："納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責(zé)任。"
16、向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)信息的義務(wù)
根據(jù)《稅收征管法》第六條、第十七條、第四十八條、第四十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)提供與納稅人和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息；從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當將全部銀行帳號向稅務(wù)機關(guān)報告；有合并、分立情形應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告；欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告。
17、接受稅務(wù)檢查的義務(wù)
《稅收征管法》第五十六條規(guī)定："納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。"
18、發(fā)生納稅爭議先繳納稅款或提供擔保的義務(wù)
《稅收征管法》第八十八條規(guī)定："納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。
納稅人的18項權(quán)利
納稅人的權(quán)利是指納稅人在依法履行納稅義務(wù)時，由法律確認、保障與尊重的權(quán)利和利益，以及當納稅人的合法權(quán)益受到侵犯時，納稅人所應(yīng)獲得的救助與補償權(quán)利。為了方便納稅人了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助納稅人及時、準確地完成納稅事宜，促進納稅人與稅務(wù)機關(guān)在稅收征納過程中的合作，2009年11月，國家稅務(wù)總局專門下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》，對納稅人應(yīng)該享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)進行公告。按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人以及扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）的權(quán)利主要包括以下方面：
1、知情權(quán)
納稅人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，享有被告知與自身納稅義務(wù)有關(guān)信息的權(quán)利。納稅人的知情權(quán)主要包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法；與稅務(wù)機關(guān)在納稅、處罰和采取強制執(zhí)行措施時發(fā)生爭議或糾紛時，納稅人可以采取的法律救濟途徑及需要滿足的條件。
2、保密權(quán)
納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對其商業(yè)秘密及個人隱私保密。包括納稅人的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和納稅人、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者納稅人的許可，稅務(wù)機關(guān)將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。
3、稅收監(jiān)督權(quán)
納稅人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀行為，如索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人等。同時，納稅人也有權(quán)檢舉其他納稅人的稅收違法行為。
4、納稅申報方式選擇權(quán)
納稅人可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報、報送事項的，需經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準。
納稅人如采取郵寄方式辦理納稅申報，應(yīng)當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。
數(shù)據(jù)電文方式是指稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＜{稅人如采用電子方式辦理納稅申報，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送給主管稅務(wù)機關(guān)。
5、申請延期申報權(quán)
納稅人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)核準，可在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
6、申請延期繳納稅款權(quán)
納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。這里所指的特殊困難主要是指：①因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；②當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費用后，不足以繳納稅款的。納稅人滿足以上任何一個條件可以申請延期繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。
7、申請退還多繳稅款權(quán)
納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳納稅款的，應(yīng)當自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退庫；納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退庫手續(xù)。
8、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)
納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利，即納稅人有權(quán)根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請享受稅收優(yōu)惠的權(quán)利。但必須按照法定程序進行申請、審批。減稅、免稅期滿，納稅人應(yīng)當自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)。
納稅人享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時辦理事前或事后備案。
9、委托稅務(wù)代理權(quán)
納稅人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理以下事項：辦理、變更或者注銷稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。按規(guī)定必須由納稅人自行辦理的其他稅務(wù)事宜，稅務(wù)代理人不得辦理。
10、陳述與申辯權(quán)
納稅人對稅務(wù)機關(guān)所作出的行政處罰決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。
陳述權(quán)是指納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的決定所享有的陳述自己意見的權(quán)利。申辯權(quán)是指納稅人認為對稅務(wù)機關(guān)作出的決定所主張的事實、理由和依據(jù)享有申訴和解釋說明的權(quán)利。如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機關(guān)就無權(quán)對其實行行政處罰，即使納稅人的陳述或申辯不充分合理，稅務(wù)機關(guān)也應(yīng)當解釋其行政處罰行為的原因，并將納稅人的陳述內(nèi)容和申辯理由記錄在案，以便在行政復(fù)議或司法審查過程中能有所依據(jù)。
11、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)
納稅人在接受稅務(wù)檢查時，有權(quán)要求檢查人員出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人有權(quán)拒絕檢查。
12、稅收法律救濟權(quán)
納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。
納稅人、納稅擔保人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如對處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。
當稅務(wù)機關(guān)的職務(wù)違法行為給納稅人和其他稅務(wù)當事人的合法權(quán)益造成侵害時，納稅人和其他稅務(wù)當事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括：一是納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法權(quán)益遭受損失的；二是稅務(wù)機關(guān)濫用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人或者納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失的。
13、依法要求聽證的權(quán)利
在對納稅人作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，稅務(wù)機關(guān)會向納稅人送達《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知納稅人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對此，納稅人有權(quán)要求舉行聽證。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)組織聽證。如納稅人認為稅務(wù)機關(guān)指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，有權(quán)申請主持人回避。
對應(yīng)當進行聽證的案件，稅務(wù)機關(guān)不組織聽證，行政處罰決定不能成立，但納稅人放棄聽證權(quán)利或者被正當取消聽證權(quán)利的除外。
14、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利
稅務(wù)機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時，扣繳義務(wù)人應(yīng)當開具。
稅務(wù)機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。
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