一、核定征收企業(yè)，需不需要辦理匯算清繳？如果要辦理匯算清繳，是不是也要填這30多張申報(bào)表？
所得稅核定征收分二種類型：核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納稅額。核定應(yīng)納稅額，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和利潤水平，直接核定每一年應(yīng)繳的所得稅，這種類型企業(yè)不需要辦理匯算清繳，但這種管理方式的企業(yè)現(xiàn)在越來越少。
我們平常常見的是核定應(yīng)稅所得率，就是按照企業(yè)經(jīng)營行業(yè)確定應(yīng)稅所得率,這種類型企業(yè)需要辦理匯算清繳。要注意的是，核定征收企業(yè)辦理匯算清繳時(shí)，用的年度申報(bào)表和季度申報(bào)表是同一格式(B類申報(bào)表），不需要去填查帳征收企業(yè)用的這套37張年度申報(bào)表（A類申報(bào)表）。
二、分支機(jī)構(gòu)需要辦理匯算清繳么？
不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理所得稅匯算清繳，無需單獨(dú)辦理匯算清繳。但是不單獨(dú)辦理匯算清繳不代表不需要辦理申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)全年應(yīng)該繳多少所得稅，總機(jī)構(gòu)在辦理匯算清繳時(shí)已經(jīng)計(jì)算并分配好了，分支機(jī)構(gòu)不需要再填寫復(fù)雜的年度申報(bào)表，而只要填寫較為簡單的季度申報(bào)表，再帶上總機(jī)構(gòu)計(jì)算、分配的分支機(jī)構(gòu)分配表，就可辦理申報(bào)，也就是俗稱的四次季度申報(bào)以外的“第五次申報(bào)”。這里還有二個(gè)問題經(jīng)常會碰到：
1.總機(jī)構(gòu)匯算清繳的結(jié)果，是多繳了要退所得稅，這種情況和要補(bǔ)稅一樣，由總機(jī)構(gòu)、各分支機(jī)構(gòu)各自向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅，而不是由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理退稅。
2.實(shí)際工作中，不排除有些分支機(jī)構(gòu)，由于各種原因，沒有實(shí)行匯總納稅，作為獨(dú)立納稅人單獨(dú)在當(dāng)?shù)赜?jì)算繳納所得稅，那只能恭喜你，須單獨(dú)填寫這37張表去辦匯算清繳申報(bào)。
三、境外所得真能彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損了？有文件么？
真的能，主表18行填表說明和8000系列境外所得表的填表說明都明確了這一政策。你要我拿文件，真的沒有。我也問你：以前境外所得不能彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損，有文件么？也真的沒有吧，也只是以前申報(bào)表限制不讓這么做而已。
境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損,真要填起表來還是很復(fù)雜的。要通過填寫8000系列境外所得相關(guān)表格、6000彌補(bǔ)虧損表。
提醒一點(diǎn)，當(dāng)年境外有所得，境內(nèi)所得為負(fù)，境內(nèi)有以前年度未彌補(bǔ)完的虧損，抵減順序?yàn)椋合鹊譁p當(dāng)年境內(nèi)虧損，有結(jié)余的再彌補(bǔ)以前年度的待彌補(bǔ)虧損。問為什么這么規(guī)定，只能說表格就是這樣設(shè)計(jì)的，這里也沒有太多原理和規(guī)則。
四、申報(bào)表主表有只有一個(gè)25%稅率，小微企業(yè)怎么填？
申報(bào)表主表只設(shè)置了一行25%稅率，象高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)等享受低稅率優(yōu)惠企業(yè)，是通過按稅率差計(jì)算出優(yōu)惠的所得稅額再反映到主表的。舉個(gè)例子：納稅人應(yīng)納稅所得額40萬元，主表25行“應(yīng)納所得稅額”填10萬，在7040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件小微企業(yè)減免所得稅”填寫稅率優(yōu)惠產(chǎn)生的稅額優(yōu)惠6萬元，通過7040表合計(jì)數(shù)帶到主表26行“減免所得稅”，這樣在主表28行計(jì)算出“應(yīng)納稅額”4萬元。
五、企業(yè)免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目有虧損真的能相互抵減么？
按照新申報(bào)表設(shè)計(jì) ，企業(yè)既有應(yīng)稅項(xiàng)目又有免稅項(xiàng)目，如有虧損必須抵減。具體設(shè)置、原因及8種情況下如何填寫相關(guān)表格，已在有關(guān)文章中寫明，這里再說明幾點(diǎn)：
1、從2018年辦理2017年度所得稅匯算清繳時(shí)，就應(yīng)該相互抵減。
2、現(xiàn)在不是可不可以抵減問題，而是必須相互抵減。不抵減就填不了申報(bào)表。
3、和老規(guī)定相比，現(xiàn)在相互抵減結(jié)果是，有人賺了便宜有人吃了虧。
六、新主表刪除了“以前年度多繳所得稅在本年抵減額”，是不是以前年度多繳的稅不能抵減了？
新主表刪除了“以前年度多繳所得稅在本年抵減額”欄次，主要是以前年度多繳稅款信息，能在稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)里自動帶出，為了簡化表式刪除了相關(guān)欄次。
以前年度多繳且未辦理退庫所得稅，是可以在本年抵減的。有此類情況的納稅人，建議年度申報(bào)前先咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是否需要辦理相關(guān)手續(xù)。
