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前 言

①發(fā)票并不是唯一的稅前扣除憑證，但是發(fā)票是最重要的稅前扣除憑證；

②沒有發(fā)票的支出也可能允許稅前扣除，同樣有的支出即使取得了發(fā)票，也不一定就允許稅前扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

政策：

《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

行政罰款、司法罰金及沒收財物的損失憑證，不得扣除。

政策：

《企業(yè)所得稅法》第十條明確，支付給行政機關(guān)的罰款、司法機關(guān)的罰金和被行政機關(guān)或司法機關(guān)沒收財物的損失不得稅前扣除;但因為違背經(jīng)濟合同支付給對方的違約金、罰款、滯納金、訴訟費、延期付款的利息等，均屬于與取得收入有關(guān)的支出，可以據(jù)實扣除。

不能提供會議費證明材料的會議費發(fā)票，沒法稅前扣除。

提醒：

納稅人發(fā)生的會議費，以發(fā)票和支付單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的會議費支出，應按主管稅務機關(guān)要求，能夠提供證明其真實性的合法憑證及相關(guān)材料，否則，不得在稅前扣除。會議費證明材料應包括：會議時間、地點、預算、出席人員、內(nèi)容、目的、費用標準、支付憑證等。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，即使取得發(fā)票等有效扣除憑證，也一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

政策：

根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）的規(guī)定，煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金憑證，沒法稅前扣除。

提醒：

除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。也就是說，如果不是以轉(zhuǎn)帳形式支付，即使業(yè)務真實，并取得中介服務機構(gòu)的發(fā)票，也不能夠在稅前扣除。所以，要求必須通過銀行轉(zhuǎn)賬，只有符合這些規(guī)定才能扣除。

政策：

財稅〔2009〕29號文規(guī)定：企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金（委托個人代理除外）、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。