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案例：

我公司購(gòu)入了5000元購(gòu)物卡，取得了項(xiàng)目名稱為“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票一份。

賬務(wù)：

借：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

   貸：銀行存款 5000元

提醒：

不得直接計(jì)入“管理費(fèi)用”，企業(yè)所得稅前不得扣除。

案例：

我公司用購(gòu)物卡給員工發(fā)放過(guò)年福利，10個(gè)員工，每人500元的購(gòu)物卡。

賬務(wù)：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 5000元

   貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒：

(1)附件可以附上購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡發(fā)票的復(fù)印件以及職工領(lǐng)取購(gòu)物卡的簽字單;

(2)屬于個(gè)人性福利，應(yīng)并入當(dāng)月工資按照“工資薪金”所得代扣個(gè)人所得稅。

案例：

我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡給送給客戶作為交際應(yīng)酬費(fèi)，來(lái)維護(hù)客戶關(guān)系。

賬務(wù)：

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi) 5000元

   貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒：

(1)應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票復(fù)印件以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除;

(2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的 5‰。

案例：

我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡在產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)將其以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷(xiāo)售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡。

賬務(wù)：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi) 5000元

   貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒：

(1)對(duì)于不屬于隨機(jī)贈(zèng)與個(gè)人的情況，不需考慮代扣個(gè)人所得稅的問(wèn)題;

(2)銷(xiāo)售時(shí)將其以買(mǎi)贈(zèng)的形式贈(zèng)送給客戶，例如達(dá)到一定的銷(xiāo)售額即可贈(zèng)送一定額度的預(yù)付卡，此時(shí)應(yīng)憑借購(gòu)買(mǎi)預(yù)付卡時(shí)取得的發(fā)票以及相關(guān)的贈(zèng)送憑據(jù)按照銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)費(fèi)稅前扣除。

案例：

我公司用買(mǎi)的購(gòu)物卡購(gòu)買(mǎi)辦公用品，取得辦公用品清單。

賬務(wù)：

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 5000元

   貸：預(yù)付賬款-預(yù)付卡 5000元

提醒：

購(gòu)買(mǎi)辦公用品，可以憑購(gòu)卡發(fā)票復(fù)印件和購(gòu)物清單入賬,按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第三條規(guī)定：

"(一)單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱"售卡方")銷(xiāo)售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅.售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.…

(三)持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí),貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅,且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。"

另國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)規(guī)定"未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值"、602"銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"、603"已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票".

使用"未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)"不征稅",不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

1、強(qiáng)大的“金稅三期”系統(tǒng)會(huì)第一時(shí)間監(jiān)控到你公司購(gòu)買(mǎi)了大面值的購(gòu)物卡，用來(lái)干什么？對(duì)于突然異常增加的大額費(fèi)用容易帶來(lái)預(yù)警評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)！

2、該項(xiàng)費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)；

3、購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡若是用于發(fā)放員工的，屬于福利費(fèi)，存在代扣代繳個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)；

4、購(gòu)買(mǎi)的購(gòu)物卡若是用來(lái)送禮的，屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，更存在代扣代繳20%個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn)，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風(fēng)險(xiǎn)！